内部控制风险,就是指影响内部控制功效发挥和目标实现或导致内部控制失效的不确定性。 以下是为大家分享的收支业务管理制度内控风险点范文，供大家参考借鉴，欢迎浏览!
收支业务管理制度内控风险点
当前，我国医疗卫生体制改革正在向纵深发展，进入了攻坚阶段。坚持问题和目标双导向，聚焦改革重点，坚持以人为本，维护人民健康，进一步增强群众获得感和幸福感。协调推进医疗、医保、医药“三医联动”改革，“三医联动”包括管理体制、补偿机制、人事分配、价格机制、医保支付制度、采购机制、监管机制等体制机制综合改革。在公立医院改革方面，进一步规范医疗服务，控制医疗费用不合理增长。建立科学合理的医疗服务价格补偿机制。深化医保支付方式改革，加快完善和全面推进多种付费方式相结合的复合支付方式，治理药品及卫生材料流通领域价格虚高的问题。
近几年财政部等部委连续发文，对单位内部控制建立与实施情况高度重视，本人结合工作实际及近几年参加财政部全国会计领军人才培训情况，2017年7月参加了厦门国家会计学院组织的赴三明医改考察调研情况，就新医改下医院内控内审管理及风险管控和大家商榷。
一、医院建立内部控制制度的迫切性与重要性
1、内部控制及其目标
内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高医疗服务的效率和效果。单位内部控制的控制方法一般包括：不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开。
2、医院建立内控制度的迫切性与重要性
近几年来，国家加大了审计力度，国家通过对医疗行业的专项审计发现，个别医疗单位管理混乱，漏洞较多，经济犯罪时有发生。针对医疗单位内部控制制度不健全、造成信息失真，使国家财产遭受了一定损失。当前，加快提升医院的经济管理水平、提高医疗质量、降低医疗成本已成为当今医院经济管理中的重大课题。医院的医疗服务成本管控和效益提高，资产保值、增值等都是医院经济管理的重要内容。如何从医院的业务特点和发展状况出发，建立完善的内部控制制度，不仅是医院健康发展的保证之一，也是医疗界和经济理论界的热门话题。
强调，要加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里。李克强总理指出，要用制度管权、管人、管钱，给权力涂上防腐剂、戴上“紧箍咒”。从一定意义上说，加强单位内部控制建设，能够起到制度笼子的作用。贯彻实施内控规范，建立完善的内部控制制度，对于建立健全权力运行的制约和监督体系，用制度来限制权力的滥用，具有重要的促进作用。
3、医院内部控制制度构建的基本原则
坚持全面性原则，内部控制应当贯穿于对单位层面和业务层面各类经济业务活动的全面覆盖，贯穿于单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制;坚持重要性原则，重点关注重要业务事项和高风险领域，特别是涉及内部权力集中的重点领域和关键岗位，着力防范可能产生的重大风险;坚持坚持问题导向原则，针对单位内部管理薄弱环节和风险隐患，特别是已经发生的风险事件及其处理整改情况;坚持适应性原则，立足于单位的实际情况，内部控制随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。坚持制衡性原则，内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。
4、财政部发文要求全面推进单位内部控制建设
落实《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(财会〔2015〕24号)的要求，是贯彻落实党的十八届四中全会通过的《*关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》的一项重要改革举措。以钉钉子的精神抓好落实，财政部决定以量化评价为导向，开展单位内部控制基础性评价工作。旨在发现单位现有内部控制基础的不足之处和薄弱环节，有针对性地建立健全内部控制体系，建立起分工明确、责任清晰、齐抓共管的内部控制组织管理架构，层层传导压力，层层抓好落实。
财政部文件要求：内部控制尚未建立或内部控制制度不健全的单位，必须于2017年底前完成内部控制的建立和实施工作。财政部同时要求各级财政部门要加强对单位内部控制建立与实施情况的监督检查，公开监督检查结果，并将监督检查结果、内部控制自我评价情况和注册会计师审计情况作为安排财政预算、实施预算绩效评价与中期财政规划的参考依据。
二、新时期落实好内部控制单位层面、业务层面多维度的管控
以全面执行《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》为抓手，以规范单位经济和业务活动有序运行为主线，以内部控制量化评价为导向，以信息系统为支撑，突出规范重点领域、关键岗位的经济和业务活动运行流程及制约措施，逐步将控制对象从经济活动层面拓展到全部业务活动和内部权力运行，逐步实现制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制体系，更好发挥内部控制在提升内部治理水平、规范内部权力运行、促进依法行政、推进廉政建设中的重要作用。
(一)单位层面内部控制情况
医院要充分发挥财会、内部审计、纪检监察、采购、基建、资产管理等部门在内部控制中的作用。单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。单位要建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。重大经济事项的内部决策，由单位领导班子集体研究决定。建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工。
(二)业务层面的内部控制重点关注情况
1.预算管理控制。包括在预算编制过程中单位内部各部门间沟通协调是否充分，是否按照批复的额度和开支范围执行预算，进度是否合理，是否存在无预算、超预算支出等问题;决算编报是否真实、完整、准确、及时。建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。
2.收支管理控制。包括收入是否实现归口管理，是否按照规定保管和使用印章和票据等;发生支出事项时是否按照规定审核各类凭据的真实性、合法性，是否存在使用虚假票据套取资金的情形。确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离。
3.采购管理控制。包括是否按照预算和计划组织政府采购业务;是否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序;是否按照规定保存政府采购业务相关档案。确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位相互分离。
4.资产管理控制。包括是否实现资产归口管理并明确使用责任;是否定期对资产进行清查盘点，对账实不符的情况及时进行处理;是否按照规定处置资产。建立健全货币资金管理岗位责任制，加强对银行账户的管理，加强货币资金的核查控制，加强对实物资产和无形资产的管理，建立资产信息管理系统，做好资产的统计、报告、分析工作，实现对资产的动态管理。
5.建设项目管理控制。建立健全建设项目内部管理制度，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相互分离。包括是否按照概算投资;是否严格履行审核审批程序;是否建立有效的招投标控制机制;是否存在截留、挤占、挪用、套取建设项目资金的情形;是否按照规定保存建设项目相关档案并及时办理移交手续。
6.合同管理控制。实现合同管理与预算管理、收支管理相结合。对合同履行情况实施有效监控。包括是否实现合同归口管理;是否明确应签订合同的经济活动范围和条件;是否建立合同纠纷协调机制。
三、新时期医院内部审计工作要着力实现“五个转变”
1.从重点财务收支审计向管理审计转变。深入研究新形势下内部审计工作定位和审计职能，加大审计力度，强化审计监督，积极发挥内部审计应有的作用。医院内部审计工作领域要从传统的财务收支审计，拓展到单位重大决策、业务流程与授权责任、主要风险点及其控制、大额资金的安全性、项目实施过程及效果、内控体系有效性等方面的转变。
2.从内部审计事后监督向过程控制审计转变。国际金融危机告诫我们：决策的失误、风险的失控会给单位带来毁灭性灾难，过程管控远比事后补漏更重要。内部审计要强化紧迫感、使命感、责任感，主动而为，强力而为。在风险面前，敢做敢为;在关键时刻，挺身而出。
内部审计要真正成为医院内部的自我免疫系统，注重任中审计、决策中审计、过程审计，促进效益配置和风险控制，才能更好地发挥内部审计的评价和咨询等服务功能。
3.从查错防弊向规避风险转变。随着内部审计新定义的界定，医院决策层要转变内审职能为“查错防弊”的偏见，着力关注医院重点领域、重点部门(财务、基建、设备、药剂、总务、采购中心等)重点资金、重点人员等审计监督，不断提高内审质量与水平。支持内部审计职能由传统的内部防范纠错功能，向规范管理、规避风险功能转变。
4.从内审传统手工检查方法向信息化审计转变。内部审计充分、合理运用现代信息技术，提高审计工作效率的有效手段。注重信息集成分析与运用，引入先进的分析与预警方法，增强内审工作分析判断能力和快速反应能力，提高审计效率与审计质量。
5.从注重质量控制到质量与整改并重转变。主动完善以质量监督检查为手段的项目创优和质量评议机制，不断完善审计整改、责任追究等的制度机制，有效运用审计整改督办函、审计约谈函等为载体的新工具。重点抓整改的长效性，抓落实的及时性，建立整改跟踪机制，对审计发现问题实行“清单式”管理，探索实行审计整改“对账销号”制度，对问题清单，逐个销号。对于未整改到位的要限期整改到位，充分发挥审计监督的重要作用。各职能部门和各级领导干部要按照“一岗双责”和“谁主管，谁负责”的要求各负其责，齐抓共管，形成合力，努力构建权责明晰、逐级负责、层层落实的责任体系。要建立健全督查、考评、奖惩、责任追究等工作机制。
四、内部控制审计在现代医院风险管控中的作用
内部控制审计本身既是内部控制系统重要的一个分支，又是实现内部控制目标的重要手段。适应审计监督新常态，以促发展、控风险、消隐患为目标，及时揭示风险、消除隐患，完善内部控制体系，堵塞管理漏洞，更好地发挥内部审计在医院内部控制体系中的作用。
1.评价和评估医院的内部控制系统，发挥内部控制审计的检查与评价作用。测试评价内部控制系统的健全性、系统的遵循性、系统的有效性，可以及时发现风险，报告预测后果，提请管理层关注风险、科学决策。
2.有效识别经营管理中的风险因素，发挥内部审计的顾问与咨询作用。进行检查、评价、报告和提出建议等，通过有效识别风险因素，进行各种克服风险的活动，适时将“威胁”转化为“机会”。
3.明确内部控制审计的重点内容，发挥内部控制审计的报告与防范作用。关注高风险领域和内控不健全区域存在的潜在威胁，对监督检查结果的落实情况要进行跟踪并报告，使风险及时得到控制和防范。
五、财政部文件在医院落地方案之路径
(一)组织机构保障
内控规范的实施要靠各单位全员参与，但关键是单位领导层，特别是一把手。单位内部控制是一个复杂的体系，涉及到单位层面和业务层面等各项经济活动，需要单位内部的各有关部门和岗位加强沟通、相互协调，形成联动机制。医院内部控制的良好展开必须受到领导层的高度重视，将其作为“一把手”工程，成立内部控制领导小组、工作小组，明确牵头部门，落实责任分工，组织协调各相关部门。医院全员树立起风险防范的意识，进一步增强责任感和使命感，实现从“要我内控”到“我要内控”的理念转变，从而在单位内部营造起良好的内控氛围，确保内部控制工作顺利推进。同时还应设立满足医院监监督需要的职能机构，例如监察、审计部门。
(二)工作机制保障
工作机制上，实施议事决策制、关键岗位决策制、轮岗制等制衡机制，确保经济活动的决策、执行和监督相互分离。内控规范就是抓住单位经济活动的客观规律，实施流程再造，将制衡机制嵌入到各管理工作当中去，比如根据三重一大的要求，建立各种委员会与议事小组。关键人员上，实行不相容岗位职责相分离，规范从业资格、学历、职称等标准，建设人才梯队规划。定时定期进行轮岗，适度的规避风险，保证岗位的廉洁性。
1. 建立决策、执行与监督相互分离机制。中央明确提出“建立健全决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调的权力结构和运行机制”，医院应按照此原理进行组织架构和岗位设置。
2. 建立健全议事决策机制。医院重大事项在办理前，必须执行“三重一大”决策机制，经由领导班子集体讨论决策，任何个人不得单独进行决策或改变集体决策意见。医院在必要时还应引入专家论证和技术咨询相结合的决策机制。
3. 建立健全内部控制关键岗位责任制。医院经济活动的内部控制关键岗位主要包括：预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等。医院在设立内部控制关键岗位时，应遵循决策、执行和监督不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。
4. 建立健全内部监督制度。内部控制建设领导小组应当指定部门或岗位作为实施监督的责任主体，定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的建立与执行情况，以及内部控制关键岗位及人员的设置情况等，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。将管控的关口前移，防范于未然，成本低、损失小，效益高。实现内部控制，在防止国有资产流失、提升资源使用效率的同时，也有利于保护干部。
(三)信息系统保障
信息化是实施内控规范的重要手段，医院要明确内部控制管理借助建立信息系统控制，采取信息沟通机制。内部控制将业务管理与财务管理实现有机的结合。随着财务管理软件、HRP和医院HIS系统在医院的上线与应用，医院的管理手段发生了重大变化，将内部控制嵌入信息系统之中，可以实现内部控制的程序化、常态化、信息化，可以改变单位各项经济活动信息“孤岛”的现象，可以使单位领导层集中精力处理重大问题，进一步提高管理效率。同时，医院整体的良好运行离不开各个系统的关联性，根据科室需要，医院发展需要，通过各个信息系统采集相关数据，进行整体分析，统一规划，更好的促进医院发展。
(四)重点关注风险控制
风险控制上，医院针对每个控制点建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评级别的评估、风险分析、风险报告等措施，对各个业务活动进行风险点的筛查，形成风险清单，通过流程化管理，对风险进行全面的防范与控制，从科学的角度提出预防的措施建议。各地医保管理机构及部分医院上线的医保智能审核系统，对医疗行为及费用监管、审核工作进入了系统化、智能化阶段，较之原来手工审核、人工监管有了质的飞跃，能有效帮助解决医保经办监管、审核工作中存在的突出问题，逐步提高医保基金的审核监管水平，从而能进一步增强医疗保险基金的内部控制管理下的保障能力和风险控制能力。
(五)在各项保障及风险控制基础之上的工作路径
