关于个人所得税计算方法速算扣除数【全文】

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采用超额累进税率计税时，简化计算应纳税额的一个数据。速算扣除数实际上是在级距和税率不变条件下，全额累进税率的应纳税额比超额累进税率的应纳税额多纳的一个常数。因此，在超额累进税率条件下，用全额累进的计税方法。只要减掉这个常数，就等于用超额累进方法计算的应纳税额，故称速算扣除数。采用速算扣除数法计算超额累进税率的所得税时的计税公式是：

计算公式

个人所得税是采用速算扣除数法计算超额累进税率的所得税时的计税公式是：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

速算扣除数的计算公式是：

本级速算扣除额=上一级最高应纳税所得额×(本级税率-上一级税率)+上一级速算扣除数

年末一次性奖金的个人所得税计算方式如下:

应纳税额=(收入总额÷12)×对应税率-速算扣除数

方法

综上述公式求得的速算扣除数，可用直接计算法验证其准确性，以个人所得税工资、薪金所得适用的7级超额累进税率第2级验证如下：

①用上述公式计算：

1500×(10%-3%)+0=105

②用直接计算法计算

全额累进税率的应纳税额=2000×10%=200

超额累进税率的应纳税额=(1500×3%)+(500×10%)=95

速算扣除数=200-95=105

例：张某2007年5月份取得工资收入9000元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除额为1600元.

则张某5月份应纳税所得额=9000-1000-1600=6400元。

应纳个人所得税税额=6400×20%-375=905元。

从上例看出：6400元适用的税率20%，速算扣除数就是375元。

个人所得税税率表

拓展阅读??2017个人所得税改革最新消息

目前财政部正在抓紧研究个人所得税改革。个税改革新政策及新方案【全文】已初具雏形，财政部最快今年年底或明年年初可能将改革草案上报中央和国务院。

个税起征点自1980年确定为800元后历经了三次调整，2006年提高到1600元，2008年提高到2000元，2011年提高到目前的3500元。

之前，十八届五中全会已明确了对收入分配改革的基本原则，即实行有利于缩小收入差距的政策，明显增加低收入劳动者收入，扩大中等收入者比重;加快建立综合和分类相结合的个人所得税制。

一般而言，个人所得税的税制模式主要分为综合税制、分类税制、综合与分类相结合的税制三种类型。我国目前实行的是分类税制，即将个人各种来源不同、性质各异的所得进行分类，分别扣除不同的费用，按不同的税率课税。我国税法规定的应税所得包括工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得等共计十一类。

在即将上报的个税改革新政策及新方案【全文】中，首先要解决的问题就是哪些个人收入继续分类征收个税，哪些收入将纳入综合征收范围。

就一般规律来说，纳入综合的种类越多，调节收入分配就越有力度，但同时征管运行成本也会越高。就中国此次改革而言，工资、薪金所得，劳务报酬所得，财产转让所得，承包经营、承包承租经营所得都有可能纳入综合征收范围。

确定了综合征收范围后，还需要确定综合计征的税率。现在工资、薪金所得税率范围是3%至45%，共计七档税率，综合所得的税率是和薪资所得税率一样，还是有所调整，尚需进一步明确。

除此之外，个税改革中争议较大的问题是要不要以家庭为单位征收，要不要引入差别扣除。在现行税制下，纳税人的家庭负担因素没有被考虑进去。之前，财政部部长楼继伟已经表示，个税改革在对部分所得项目实行综合计税的同时，会将纳税人家庭负担，如赡养人口、按揭贷款等情况计入抵扣因素，更体现税收公平。

当前实施的个税制度没有解决特殊群体、特殊阶层的税负问题，新的改革新政策及新方案【全文】中预计会有一些差别扣除的项目。