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工资、薪金所得个人所得税税率表 | ||
级数 | 全月应纳税所得额 | 税率（%） |
1 | 不超过1,500元的 | 3 |
2 | 超过1,500–4,500元的部分 | 10 |
3 | 超过4,500–9,000元的部分 | 20 |
4 | 超过9,000–35,000元的部分 | 25 |
5 | 超过35,000–55,000元的部分 | 30 |
6 | 超过55,000–80,000元的部分 | 35 |
7 | 超过80,000元的部分 | 45 |
注：“全月应纳税所得额”是指依照税法的规定，以每月收入额减除费用3,500元后的余额或者再减除附加减除费用后的余额。
由于工资、薪金所得在计算个人所得税额时，使用的是超额累进税率，所以计算比较繁琐。运用速算扣除数计算法，可以简化计算过程。速算扣除数是指在采用超额累进税率征税的情况下，根据超额累进税率表中划分的应纳税所得额级距和税率，先用全额累进方法计算出税额，再减去用超额累进方法计算的应征税额以后的差额。当超额累进税率表中的级距和税率确定以后，各级速算扣除数也固定不变，成为计算应纳税额时的常数。
级数 | 全月应纳税所得额（含税级距） | 全月不含税收入额（不含税级距） | 税率（%） | 速算扣除数 |
1 | 不超过1,500元的 | 不超过1,455元的 | 3 | 0 |
2 | 超过1,500–4,500元的部分 | 超过1,455–4,155元的部分 | 10 | 105 |
3 | 超过4,500–9,000元的部分 | 超过4,155–7,755元的部分 | 20 | 555 |
4 | 超过9,000–35,000元的部分 | 超过7,755–27,255元的部分 | 25 | 1,005 |
5 | 超过35,000–55,000元的部分 | 超过27,255–41,255元的部分 | 30 | 2,755 |
6 | 超过55,000–80,000元的部分 | 超过41,255–57,505元的部分 | 35 | 5,505 |
7 | 超过80,000元的部分 | 超过57,505元的部分 | 45 | 13,505 |
注：
(1) 本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额;
(2) 含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。
一般工资薪金所得应纳税额的计算
应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率 − 速算扣除数
2011年10月份，一位中国公民取得工资收入9,500元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1,000元，费用扣除额为3,500元，则该公民当月：
应纳税所得额 = 9,500− 1,000 − 3,500 = 5,000(元)
应纳个人所得税税额 =5,000 × 20% − 555 = 445(元)
