2017年补发工资如何计算个人所得税【全文】
更新：2017-03-01 14:55:12 来源：思而学教育网 www.gxscse.com
补发工资如何计算个人所得税?下面是小编整理的相关解答，欢迎大家参阅!
补发工资如何计算个人所得税
根据《中华人民共和国个人所得税法》(主席令第48号)第六条“应纳税所得额的计算”规定：一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。
第九条第二款规定：工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
工资薪金所得以支付时取得的收入为基础计算应纳税得额，因此补发以前月份工资薪金应合并计入当月工资薪金收入计算个人所得税。
部分地区补发工资个人所得税政策小结
福建 | 福建省地方税务局公告2015年第7号规定：纳税人因政策性调资、职务晋升、工作调动、新员工定级、单位筹建期或资金困难等原因而补发以前月份工资，能按税法及财务制度规定处理相关帐务的，应把补发工资还原到所属月份重新计算当月应纳个人所得税税款，减去相应月份已缴纳税款，计算出补发工资各月应调整的税款，汇总合并到补发工资月份一并申报缴纳个人所得税。 |
广东 | 粤地税发【1999】239号规定：对纳税人领取补发以往月份的工资（含津贴，补贴），可以把补发的工资分摊回所属月份工资薪金所得合并计征个人所得税。其计算公式如下： 所属月份补发工资应纳税额={[（所属月份补发工资+原所属月份的工资薪金所得）-费用减除额]×适用税率-速算扣除数}-原所属月份已缴纳的个人所得税。 例：某单位干部陈某1999年10月份领取了7月至9月的补发工资360元，每月120元，陈某7月至9月的工资、薪金所得分别为1100元、1800元和2200元，已分别缴纳个人所得税15元、75元和115元，陈某领取的7月至9月的补发工资应补缴多少个人所得税？ （1）、7月份补发工资应纳税额=[（120+1100）-800]×5%-15=6（元） （2）、8月份补发工资应纳税额=[（120+1800）-800]×10%-25-75=12（元） （3）、9月份补发工资应纳税额=[（120+2200）-800]×10%-25-115=12（元） 陈某领取7至9月的补发工资应补缴个人所得税30元。 |
大连 | 大地税个【1997】101号第一条规定：鉴于有的单位因资金短缺，对所属人员月工资(不包括当月应领取的数月奖金，年终加薪、年终分红等)数月集中支付；有的单位按照上级有关部门的规定标准调资，还有的晋职、晋级，其上调工资部分往往一次或分次补发。对确有上述情况的单位，报经主管地方税务机关审核后，可按照纳税人应取得工资收入的所属期间，计算缴纳个人所得税。 |
广西 | 桂地税发【2005】284号规定：1、纳税人取得以前月份或年度的补发奖金（含年薪和绩效工资），一律并入发放当月的工资、薪金所得，计算缴纳个人所得税。2、纳税人取得以前月份或年度的补发工资、薪金所得，可以选择合并计算或者分摊计算缴纳个人所得税。选择合并计算的，补发的工资、薪金所得并入发放当月的工资、薪金所得，计算缴纳个人所得税；选择分摊计算的，纳税人应对补发的工资、薪金所得的情况作出合理的解释和出具相关证明材料，经主管税务机关核实批准后，按照补发的工资、薪金所得所属时期的费用扣除标准，将补发的工资、薪金所得按月分摊后，与原发放的工资、薪金所得合并计算缴纳个人所得税。 |
云南 | 云地税发〔2013〕195号)规定：对因职务晋升、工作调动、新进人员定级，按照国家规定标准调资等非个人原因而补发以往月份工资（含津贴、补贴）情况的单位，可以把补发的工资分摊回所属月份工资薪金所得合并计征个人所得税，并报主管地税机关备案。其计算公式如下： 所属月份补发工资应纳税额={[（所属月份补发工资+原所属月份的工资薪金所得）-费用减除额]×适用税率-速算扣除数}-原所属月份已缴纳的个人所得税。在执行以上政策时，允许出现财政统发工资系统计算的个人所得税与扣缴义务人实际扣缴申报的个人所得税不一致的情况。 |
内蒙古 | 内蒙古自治区地方税务局公告第3号指出，对于企业因资金短缺等原因未能按期支付的职工工资，且在企业会计账簿中按月计提，应事先向主管税务机关提供书面说明，情况属实的可按照纳税人应取得工资收入的所属期间，计算缴纳个人所得税。对由于职务晋升、工作调动、新进人员定级等原因，按照相关工资政策规定标准调资等原因补发以往月份工资，应向主管税务机关提供书面说明，情况属实的可以把补发工资分摊与所属月份工资薪金所得合并计征个人所得税。对于纳税人不符合第一条、第二条的补发工资应将补发工资与当月工资合并计算缴纳个人所得税。 |
2017年关于个人所得税法实施细则那些【全文】
个人所得税法是中国全国人民代表大会常务委员会批准的中国国家法律文件。下面是小编整理的2017个人所得税法实施细则(全文)，欢迎大家阅读! 2017个人所得税法实施细则 第一条 根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称税法)的规定，制定本条例。 第二条 税法第一条第一款所说的在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。 第三条 税法第一条第一款所说的在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。 前款所说的临时离境，..…[详情]
2017年个人所得税返还政策那些规定
个税返还即个税手续费返还，是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。下面是小编整理的2017个人所得税返还政策，欢迎大家阅读!…[详情]
2017年事业单位个人所得税计算方法【全文】
2017事业单位个人所得税计算公式是什么呢?下面是小编整理的2017事业单位个人所得税计算方法，欢迎大家阅读参考!…[详情]
2017年上海个人所得税应该如何计算呢
2017上海个人所得税应该如何计算呢?下面是小编整理的2017上海个人所得税计算方法，欢迎大家阅读参考! 按照国家税务机关2011年12月12日公布的个人工资、薪金所得的计税方法及适用税率，现摘录如下： 个人所得税的征税项目包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经得，对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，国务院财政部门确定征税的其他所得等。 工资、薪金所得，包括个人因任职、受雇取得的工资、薪金、奖金..…[详情]
2017年务报酬个人所得税计算方法有哪些
2017劳务报酬个人所得税计算方法是怎么样的呢?大家了解吗?下面是小编整理的2017劳务报酬个人所得税计算方法，欢迎大家阅读参考! 劳务报酬所得是指从事各种技艺，提供各项劳务取得的所得。如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别 劳务报酬所得是个人独立从事各种技艺，因某一特定事项临时为外单位工作..…[详情]
2017年关于个人所得税计算方法速算扣除数【全文】
2017个人所得税计算方法速算扣除数是如何计算的呢?下面是小编整理的2017个人所得税计算方法速算扣除数，欢迎大家参考!…[详情]
关于2017年个人所得税计算方法
个人所得税，是税收以不同的征税对象为分类标准划分出的一个税种。掌握正确的计算步骤能帮助你更好地计算个人所得税。以下是思而学教育网小编为大家整理的：2017年个人所得税计算方法，仅供大家参考!…[详情]
2017年天津个人所得税自行纳税申报指南精选
感谢您为祖国繁荣昌盛做出的贡献，依法纳税是公民应尽的义务。依据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》(国税发〔2006〕162号)相关规定，负有自行纳税申报义务的纳税人，应依法办理自行纳税申报。…[详情]
2017年最新个人所得税的标准计算方式
最新个人所得税计算方法是如何?计算个人所得税，首先每个月取得工资收入，减去五险一金后，再减去费用扣除额每个月3500元，剩下的就是应纳税所得额。还有奖金又该怎么算?…[详情]
2017年个人所得税的征收范围具体有哪些
税收是一个国家财政收入来源主要的形式，是保障国家政府职能有效施行的前提，而税收的缴纳包括个人、企业等主体。那么，个人所得税的征收范围具体是指哪些呢?…[详情]
2017年一次性奖金征收个人所得税计算方法
现行的全年一次性奖金个人所得税计算方法及要求，应按《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)中的规定计算，纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。即先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。…[详情]
2017年两会关于免除教师个人所得税内容汇总
以下是关于2016年两会上各位全国人大代表发表的关于教师个人所得税的问题的内容，现在一起来看看吧! 教育是民生之本，强国之基，而教师是教育的先行军，目前我国教师工资待遇偏低，，留不住优秀人才。代表委员们提出“免除教师个人所得税”“将教师纳入公务员系统”……为维护教师权益发出“好声音”。今天，小编继续带你逛两会，支持“好声音”! 免除教师个人所得税 为提高教师待遇，彰显国家和社会对教师的尊重与重视，建议在全国范围内对教师(包括学前教育、义务教育、高中及职业高中、高等教育等阶段公办学校和民办学..…[详情]
2017年奖励性绩效工资个人所得税税率表
2017年奖励性绩效工资个人所得税税率是多少?下面是小编整理的2017年奖励性绩效工资个人所得税税率表，欢迎阅读! 一、工资、薪金所得 工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为百分之三(3%)至百分之四十五(45%)。 个人所得税税率表(一) …[详情]
2017年个人所得税税率表【官方】
我国个人所得税起征点是3500元，那么个人所得税的税率是怎样的呢?下面是小编整理的2017年现行个人所得税税率表，欢迎大家参考! 一、工资扣税计算器(税前税后工资计算器)计算公式 工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为百分之三(3%)至百分之四十五(45%)。个人所得税税率表（一）级数应纳税所得额(含税)应纳税所得额(不含税)税率(%)速算扣除数1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4,500元的部分超过1455元至4,155元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分超过4,155元至7,755元的部分205554超过9,000元至35,000元..…[详情]
2017年最新个人所得税税率表计算公式
个人所得税税率应该怎么计算?下面是小编整理的2017年最新个人所得税税率表计算公式，欢迎大家阅读!…[详情]
2017年个人所得税税率表计算公式
2017年个人所得税怎么计算?以下是小编整理的2017年个人所得税税率表计算公式，欢迎大家阅读!…[详情]
2017年年终奖个人所得税税率表
马上就要到年终了，大家知道年终个人所得税怎么计算吗?下面是小编整理的2017年年终个人所得税税率表，欢迎大家参考!…[详情]
2017年个体工商户个人所得税税率表
个体户一般为增值税的小规模纳税额人，纳税办法由税务确定。下面是小编整理的2017年个体工商户个人所得税税率表，欢迎阅读! 一、查账征收的 1、按营业收入交5%的营业税 2、附加税费 (1)城建税按缴纳的营业税的7%缴纳; (2)教育费附加按缴纳的营业税的3%缴纳; (3)地方教育费附加按缴纳的营业税的2%缴纳; (4)按个体工商户经营所得缴纳个人所得税，实行5%-35%的的超额累进税率。 二、个体工商户纳税标准 1、销售商品的缴纳3%增值税，提供服务的缴纳5%营业税。 2、同时按缴纳的增值税和营业税之和缴纳城建税..…[详情]
2017年个人所得税代扣代缴暂行办法全文
第一条 为加强个人所得税的征收管理，完善代扣代缴制度，强化代扣代缴手段，根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称税法)及实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称征管法)及实施细则和有关行政法规的规定，特制定本办法。 第二条 凡支付个人应纳税所得的企业(公司)、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。 上款所说的驻华机构，不包括外国驻华使领馆和联合国及其他依法享有外交特权和豁免的国际组织驻华机构。 第三条 按照税法规定代扣代缴个..…[详情]
2017年年终双薪个人所得税计算方法
年底双薪,简单的理解就是你到某一个公司(工厂)上班，到了年底的时候，给你发两个月的工资，即一年可以领13个月的工资。 年底双薪只是企业给予员工的一些福利措施，也不是每个企业都有年底双薪，那么其发放的条件也各不相同，但大部分还是较有相同之处： 一、截止年底双薪发放日，入职公司已满三个月且已转正的员工; 二、全勤记录良好，且全年事假累计不超过15个工作日，无旷工记录和重大记过处分; 三、年底双薪发放日未与企业解除劳动合同，且未提出辞职及辞退的员工。 年底双薪计算方法…[详情]