事业单位预算业务管理制度有什么风险点【全文】

事业单位预算业务管理制度有什么风险点是需要我们注意的呢?快跟随小编来了解看看吧!

　　事业单位预算业务管理制度风险点一：

　　一、我公司预算业务管理体系基本架构和基本业务流程

　　二、预算管理流程主要业务风险及控制措施

　　全面预算是企业加强内部控制、实现发展战略的重要工具和手段，同时也是企业内部控制的对象。其基本流程一般包括预算编制、预算执行和预算考核三个阶段。这些业务环节相互关联、相互作用、相互衔接，周而复始地循环，从而实现对企业全面经济活动的控制。

　　(一)预算编制环节主要业务风险及控制措施

　　1、预算编制以财务部门为主，业务部门参与度较低，可能导致预算编制不合理，预算管理责、权、利不匹配;预算编制范围和项目不全面，各预算之间缺乏整合，可能导致全面预算难以形成。

　　针对这方面风险采取的措施主要有：

　　(1)预算管理委员会由最高管理层成员和关健职能部门行政负责人共同组成，融入了生产、经营、质量、投资、装备、财务等各职能部门行政负责人，在预算的审核过程中能够对预算的各个方面从专业角度提出不同意见。

　　(2)在预算编制过程中明确了各个部门、单位的预算编制责任，使企业各个部门、单位全部参与到预算的编制过程中。首先由各专业管理部门在对今年实际预算执行情况、全年预完情况以及预算年度SWOT分析(即优劣势和机会风险分析评估)的基础上做出专业预测，提出归口管理的年度建议指标;其次由计划财务部综合各专业管理部门提出的建议指标和今年实际预算执行情况，对预算年度的各种情况进行反复平衡，提出公司财务预测方案，经预算管理委员会研究后提出年度预算总目标，报公司经理办公会审定后，由预算管理委员会下达;然后由各专业管理部门围绕年度预算总目标编制专业预算，按照“横向到边、纵向到底”的原则，逐层分解落实预算指标和具体的作业计划，报计划财务部审查;最后经计划财务部反复平衡、汇总后，编制公司年度预算，编制预算说明和年度预算实施方案，确定一级指标体系的分解落实，提交预算管理委员会批准后发布实施。

　　(3)将企业经营、投资、财务等各项经济活动的各个方面、各个环节都纳入预算编制范围，形成由经营预算、投资预算、筹资预算、财务预算等一系列预算组成的相互衔接和勾稽的综合预算体系。我公司全面预算指标体系包括四部分内容：生产经营成果预算、资本运营预算、资金平衡及绩效评价指标预算和预算指标分解实施方案。前三部分内容以利润预算为中心平衡财务预算与专业预算，保证年度经营效益目标实现;以资金平衡为手段统筹当期效益与后劲投入，保持企业可持续发展;以绩效评价指标体系为控制企业整体运行情况的“晴雨表”。根据其相互间的内在联系，以资金为纽带，构成完整的全面预算指标体系。预算指标分解实施方案，是根据年度预算指标层层分解落实到各责任单位，确定各责任单位的横向归口管理指标和部门自身控制指标，以保证一级预算指标的顺利完成。

　　(4)公司成立了绩效考核评审委员会，由总经理、副总经理任正副主任，与关键职能部门的行政负责人共同组成，其工作职责主要是确定考核原则，审定考核范围，核定考核指标，制定考核办法，提出奖惩措施，客观公正地评价各单位、各职能部门在经营管理、生产运营、服务质量等方面的工作业绩，以达到实现企业经营目标、提高员工满意度和促进企业全面、协调、可持续发展的目的。

　　2、预算编制所依据的相关信息不足，可能导致预算目标与战略规划、经营计划、市场环境、企业实际等相脱离;预算编制基础数据不足，可能导致预算编制准确率降低。

　　针对这方面风险采取的措施主要有：

　　(1)根据公司的战略发展目标即中长期发展规划确立公司的年度预算总目标，使企业战略发展目标在各个年度预算中得到体现，从而保证企业战略发展目标的顺利实现，确保预算编制真正成为战略规划和年度经营计划的年度具体行动方案。

　　(2)全面预算中的专业预算主要由销售预算、生产预算、采购预算、质量预算和相关费用预算等组成，由各个专业管理部门深入开展企业外部环境的调研和预测，在对预算年度情况充分分析的基础上，围绕年度预算总目标进行编制，全面考虑在市场、价格、生产能力、产品工艺、合理库存等方面的因素，从专业角度提供具体实施方案，确保预算编制以市场预测为依据，与市场、社会环境相适应。

　　(3)重视和加强预算编制基础管理工作，包括合同管理、生产统计报表、质量统计报表、材料采购情况表、会计核算等，确保预算编制以可靠、翔实、完整的基础数据为依据。

　　3、预算编制程序不规范，横向、纵向信息沟通不畅，可能导致预算目标缺乏科学性和可行性。

　　针对这方面风险采取的措施主要有：

　　(1)坚持 “以充分预测分析为基础，自上而下、自下而上、双向反复相互整合，再自上而下层层落实”的方法编制年度预算。

　　(2)年度预算编制程序分为以下几个步骤：

　　第一，做好本年度预算完成情况分析，对影响主要预算指标完成情况的非经常性因素、事项进行逐项剖析，全面、客观地分析评价本年度实际运行情况，作为下年度预算对比的基础。

　　第二、依据本年实际运行情况及各专业预算初步匡算公司预算基本情况。

　　第三，以公司预算要求的收入规模、利润目标为导向进行调整。对预算年度各影响因素进行调研、预测和评估后，依据各因素对预算利润目标的影响，要求各部门对专业预算进行调整。

　　第四，依据调整后的各专业预算编制公司预算。在专业预算调整不到位或无法满足公司预算要求时，调整相关专业预算。

　　第五、上报公司预算管理委员会年度预算草案，由预算管理委员会在听取汇报后确定公司预算规模及各专业预算调整方向。

　　第六、根据公司预算管理委员会确定的年度预算规模及各专业预算调整方向编制公司全面预算(草案)。

　　第七，由公司总经理办公会审定年度预算(草案)。

　　第八，下达审定后的年度预算。

　　4、预算编制方法选择不当，或强调采用单一的方法，可能导致预算目标缺乏科学性和可行性。

　　针对这方面风险采取的措施主要有：

　　(1)根据企业实际情况，在不同的外部市场环境下选择不同的预算编制方法。如在编制2009年度预算时，为积极应对外部市场变化的不确定性，反映各种不同变化情况下的预算水平，更好地发挥全面预算管理的控制和导向作用，按弹性预算方法编制了预算，分别确定了年度预算确保指标、力争目标和奋斗目标，有利于根据市场情况的不断变化调整预算的执行。

　　(2)根据各预算的不同特点采用不同的预算编制方法。如对收入预算，采用增量预算法，对费用预算采用零基预算法，对利润预算采用固定预算法等。

　　5、预算目标及指标体系设计不完整、不合理、不科学，可能导致预算管理在实现发展战略和经营目标、促进绩效考评等方面的功能难以有效发挥。

　　针对这方面的风险，设定全面预算指标体系包括四部分内容：生产经营成果预算、资本运营预算、资金平衡及绩效评价指标预算和预算指标分解实施方案。其中：

　　(1)生产经营成果预算包括专业预算和财务预算，它以利润预算为中心平衡编制。专业预算主要包括销售预算、生产预算、采购预算、质量预算和相关费用预算等，由各个专业管理部门在对预算年度情况充分分析的基础上，围绕年度预算总目标进行编制，全面考虑在市场、价格、生产能力、产品工艺、合理库存等方面的因素，从专业角度提供具体实施方案;财务预算主要包括销售收入预算、产品成本预算、费用预算、税金预算、利润预算等，要求依据公司确定的年度预算总目标，正确平衡生产、销售、采购等各环节情况来加以编制。

　　(2)资本运营预算包括短期投资预算、长期投资预算、固定资产投资预算和科研及新产品开发预算等，要求相关部门根据公司发展规划、近期财力、筹融资渠道、生产技术需要等方面制定，重点保证企业技术改造预算。

　　(3)资金平衡及绩效评价指标预算。包括现金流量预算、货币资金收支平衡预算、资金筹措预算、资产负债表预算、绩效评价指标预算等。

　　(4)预算指标分解实施方案。根据年度预算指标层层分解落实到各责任单位，确定各责任单位的横向归口管理指标和部门自身控制指标，以保证一级预算指标的顺利完成。

　　6、编制预算的时间太早或太晚，可能导致预算准确性不高，或影响预算的执行。

　　针对这方面的风险，每年自8月份开始即对上半年或1-7月份生产经营情况进行系统分析、评价，根据当年实际预算执行情况，考虑各种因素预测全年各项指标预完情况，对预算年度主要预算指标做出大体预测，10月份重新对1-9月份预算执行情况进行分析、评价，对预算年度主要预算指标做出修正，11月份预算将要定稿时，对1-10月份预算执行情况进行分析，对预算年度主要预算指标再次做出修正，12月份集中进行平衡、汇总、汇报、审核，至预算年度1月1日正式下发，既保证预算指标接近实际，又能在预算年度开始时及时执行。

　　(二)预算执行环节主要业务风险及控制措施

　　1、缺乏严格的预算执行授权审批制度，可能导致预算执行随意;预算审批权限及程序混乱，可能导致越权审批、重复审批，降低预算执行效率和严肃性。

　　针对这方面风险采取的措施主要有：

　　(1)强调以预算指标为各项收支的依据。经批准的预算是公司全部经营管理活动收支的依据。成本费用预算是各职能部门管理控制的主要依据，非出现“情势重大变化”的特殊情况，公司各项成本费用支出不得突破业已审定的预算额度。

　　(2)严格财务支出审批程序。各项成本费用、资本性支出等预算的执行应严格审批手续，预算内资金支出实行责任人限额审批制度;对归口管理的费用，各费用支出单位需经过管理部门审批备案方能到财务部门报销;对于预算外事项必须履行事前审批程序后方能予以报销，小于5000元的预算外事项由主管副总审批，大于5000元的预算外事项由总经理审批，重大预算外支出需提交总经理办公会审批。

　　(3)强化现金流量预算管理，细化资金预算安排，坚持量入为出，不留缺口，确保现金流安全。

　　2、预算执行过程中缺乏有效监控，可能导致预算执行不力，预算目标难以实现。

　　针对这方面风险采取的措施主要有：

　　(1)建立了主体公司、主体子公司和辅助子公司等各单位一级预算指标分解体系，确定了各职能部门的横向归口管理指标、自身控制费用指标和各二级单位的纵向承包指标。各单位按照“横向到边、纵向到底”的管理要求进行全面预算指标的内部再分解，同时各单位负责人负责具体经济指标，建立与其匹配的预算指标过程控制和措施保证体系，确保年度各项预算指标的全面完成。

　　(2)建立预算执行实时监控制度，及时发现和纠正预算执行中的偏差。对于工程项目、对外投资等重大预算项目，密切跟踪其实施进度和完成情况，实行严格监控。

　　(3)为了提高预算的执行力，确保年度预算目标的完成，在此基础上实行了月预算管理，进一步提高过程运行质量和效率，强化预算的预测、管控功能，通过月度预算编制、预测、执行、控制、反馈、考评，对实际情况和全年目标完成情况进行连续动态地实时监控，给决策者提供决策依据。月度执行预算作为每月的控制预算，是保证年度目标完成的有效手段。

　　3、缺乏健全有效的预算反馈和报告体系，可能导致预算执行情况不能及时反馈和沟通，预算差异得不到及时分析，预算监控难以发挥作用。

　　针对这方面风险采取的措施主要有：

　　(1)按月编制《预算执行情况分析报告》，并定期向预算管理委员会报告，以便及时发现问题、加以改进，使各项预算指标始终处于受控状态。

　　(2)针对预算执行过程中产生较大偏差的重点指标，在深入现场调查研究、掌握大量现场活情况、充分搜集相关资料的基础上，运用财务管理和管理会计的技术方法和手段，形成《专题分析报告》上报预算管理委员会，指出问题存在的现状、形成的原因及应采取的对策，有利于公司管理层对重点环节进行疏导畅通，保证预算指标按计划、有步骤的运行。如对产品质量问题、应收帐款超占问题、成品资金积压问题、存在较大产销差问题等都进行过专题分析，得到了公司管理层的高度重视，并且都得到了不同程度的缓解，保证了预算目标的顺利完成。

　　(3)建立预算执行情况分析例会制度。每月预算执行情况分析报告报出后，由计划财务部组织预算管理委员会成员逐家到各责任单位召开现场经济运行分析例会，先由责任单位行政负责人汇报本月本单位预算指标完成情况，说明存在的差距和原因，提出按计划完成预算指标存在的困难和需要各专业部门配合的工作，然后各专业部门对该责任单位在市场服务、产品质量、生产组织、能源消耗、信息化建设、人员管理等方面的表现进行简要评价，对需要本部门配合的工作予以答复或做出承诺，对保证各责任单位按进度完成其承担的预算指标、理顺经营活动中各方面的关系起到了积极的作用。

　　(三)预算考核环节主要业务风险及控制措施

　　预算考核环节的主要风险是预算考核不严格、不合理、不到位，可能导致预算目标难以实现、预算管理流于形式。针对这方面风险采取的措施主要有：

　　(1)建立健全预算执行考核制度。公司成立了绩效考核评审委员会，其工作职责主要是确定考核原则，审定考核范围，核定考核指标，制定考核办法，提出奖惩措施，客观公正地评价各单位、各职能部门在经营管理、生产运营、服务质量等方面的工作业绩。

　　(2)制定科学的预算考核指标体系。建立了分层次的、定量指标与定性指标相结合的内部绩效考核模式，分别确定各层次的绩效考核指标。第一层次：对主体生产分厂、主体子公司、辅助子公司、经营部门实行以定量指标为主、辅以定性指标的绩效考核。第二层次：对中层管理干部、各职能部室、党群部门实行以定性指标为主、辅以定量指标的绩效考核。同时各专业部门依据专业管理考核细则对生产单位、辅助服务单位及职能部室实施专业管理考核，生产及辅助服务单位依据逆向考核标准对职能部室、辅助服务单位实施逆向考核，均采用加、扣分考核模式，按各单位相应分值兑现奖惩。第三层次：对员工实行“业绩定岗、绩效分配、鼓励创新、按劳取酬”的绩效挂钩薪酬制度。第四层次：设立总经理奖励基金，用于全面完成公司生产经营目标时对全体员工实施奖励，或用于在一定时期内构成公司生产经营管理重点环节、重要专项工作及做出突出贡献员工的奖励支出。

　　(3)坚持公开、客观、反馈和时效的原则。考核过程公开化、制度化，用事实说话，把考核结果与被考核者进行沟通，将平常考核与月度、季度、年度考核有机结合起来，保证考核结果及时兑现。

　　事业单位预算业务管理制度风险点二：

　　第一章 总则

　　第一条 为了加强和规范市级行政事业单位财务管理，强化廉政风险防控，提高资金使用效益，根据《预算法》、《会计法》、《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》等有关规定，结合我市实际，制定本办法。

　　第二条 本办法适用于纳入预算管理的市直行政、事业单位(以下简称“单位”)。

　　第二章 预算管理

　　第三条 单位应当按照规定编制年度部门预算，报财政局按法定程序审核、批复。部门预算由收入预算、支出预算、政府采购预算组成，单位所有的收入和支出要全部纳入预算管理，确保预算编制的完整性。

　　第四条 单位要依法将取得的各项收入列入预算，并及时缴入国库或财政专户，不得滞留在单位坐支、挪用，更不得隐瞒或少列。

　　第五条 单位基本支出预算的编制要严格按照定员定额标准，据实申报和核定。项目支出预算的编制要严格依据市委、市政府的相关规定及中期财政规划相关要求，紧密结合单位主要职责任务及工作目标，并充分考虑财政的承受能力，执行严格的申报、评审、立项、审核等程序，由财政局结合年度财力状况及市委、市政府工作重点等审核后报请市政府审议。

　　第六条 单位要加强对基本建设、维修改造项目资金预算的编制。在部门预算中未统筹安排的小型或零星维修项目，当年不予追加。

　　第七条 政府采购项目必须编制政府采购预算，并严格按照批准的预算执行，未编制政府采购预算的不予采购。

　　第八条 单位要按严格按照“二上二下”的程序上报部门预算，经财政局审核后上报市政府审定。部门预算经市人民代表大会批准后，依法批复。预算一经批复，原则上不予调整和追加。

　　第九条 单位应当进一步加强预算绩效管理，建立完善专项资金绩效目标管理机制和绩效评价体系。单位要强化绩效目标管理，开展绩效评价。对专项资金使用未开展绩效评价的，以后年度不再安排资金，并予以通报。对项目执行中问题较多、使用效益差的，除督促整改外，还要削减或取消以后年度专项预算。

　　第三章 支出管理

　　第十条 单位要严格执行下达的财政预算批复，严禁无预算或超预算支出。确需执行追加的严格按照法定程序进行。

　　第十一条 单位要加强对专项资金的管理，建立健全项目申报、论证、实施、绩效评审及验收制度。专项资金要实行项目管理，专款专用，不得虚列项目支出，不得截留、挤占、挪用专项资金，不得将资金预留在部门进行二次分配，不得跨预算层级拨付资金。

　　第十二条 单位要加强对基本建设、维修改造项目的管理。基本建设及大型维修改造项目，需要立项的必须按程序审批立项，不得化整为零规避立项。单位基本建设、维修改造项目要报财政局评审工程概预算，未经财政局批复概预算的项目不得列支财政资金。

　　第十三条 单位应当严格执行国库集中支付制度和公务卡结算制度。认真做好单位零余额账户及公务卡的管理，及时做好单位零余额账户及公务卡开办、变更及注销工作，确需设立特殊专户的，应当严格实行财政审批、人行核准制度，不得违规开设账户和违反人民币银行结算账户管理相关规定;属于公务卡强制结算目录内的支出，必须使用公务卡结算。

　　第十四条 单位应加强银行存款和现金管理，规范支出管理，减少现金支出和大额提现，严禁零余额账户向本单位其他账户转账。

　　第十五条 单位要严格执行国家工资和津贴补贴政策，严禁自行扩大发放范围，严禁乱发津补贴，对无法纳入工资统发范围内的其他个人补贴支出要规范管理。

　　第十六条 单位应建立健全支出内部控制制度和内部稽核、审批、审查制度，完善内部支出管理，强化内部约束，不断降低运行成本。

　　第十七条 单位要严格执行公务出差管理制度，公务出差严格实行事前审批。要严格执行差旅费支出规定和开支标准，不得在差旅费中报销除城市间交通费、住宿费、伙食补助、市内交通费之外的其他费用。

　　第十八条 单位要严格执行会议开支标准、会议规模、会议时间，严格执行会议费开支的规定。坚持谁开会谁出钱的原则，不得转嫁会议支出。不得以训代会，不得突破规定的会议时间和扩大会议规模。会议费报销必须一事一结。报销时应提供会议审批文件、会议通知及实际参会人员签到表、会议定点场所出具的费用原始明细单据、电子结算单等凭证，据实核拨。对未按规定发生的会议费用，一律不得报销。

　　第十九条 单位要严格执行培训费管理制度。经市委、市政府批准的重点培训，经费列入财政预算据实核拨，其他培训经费从单位部门预算中自行解决。单位要严格执行培训费开支标准和各项规定。培训费报销必须一事一结。报销时应提供培训通知、实际参训人员签到表、讲课费签收单以及培训服务机构出具的费用明细单据、电子结算单等凭证。对未按规定发生的培训费用，一律不得报销。

　　第二十条 单位应当按照公务用车制度改革的要求，严格执行公务交通补贴的发放范围和发放标准。加强改革后保留公务用车的使用管理和财务核算，确保车改政策的落实。严格执行公务用车保险、维修、燃油政府采购协议供货制度。严禁公务人员既领取公务交通补贴，又违规乘坐公务用车。暂未实行公务用车制度改革的单位，应当从严控制新车购置及配备标准，控制公务用车运行经费。

　　第二十一条 单位要加强政府采购管理。凡纳入政府集中采购目录且达到限额标准的，必须严格执行政府采购;要严格按政府采购批复预算和资产配置标准申报采购计划，并按有关规定和程序组织实施采购，做好采购项目执行、合同签订、履约验收、资金支付、资料备案等各环节工作。

　　第二十二条 单位应依据行政事业单位国有资产管理相关法规制度，严格资产管理。资产配置、使用、处置等都要按照规定程序严格履行报批手续，未经审批，任何单位和个人不得随意购置、改变资产用途、处置国有资产;要完善内部资产管理制度，落实资产管理责任制，明确资产管理流程和岗位职责，定期对本单位资产进行清查盘点，做到账账相符、账卡相符、账实相符。

　　第四章 会计基础管理

　　第二十三条 单位应根据会计业务的需要设立会计机构，配备合格的财务人员，明确财务人员岗位职责，会计、出纳及审核岗位必须分设，确保不相容岗位相互分离。所有从事财务的人员必须具备相应会计从业任职资格。对单位财务人员要实行定期轮岗制度。

　　第二十四条 单位要加强财务人员、公章及电子印章的管理，及时做好财务人员操作财政财务系统UKEY及电子印章的申领、变更及注销工作。严禁将不同岗位的UKEY及电子印章由一人管理及使用。

　　第二十五条 单位应按照规定设置会计账簿，根据实际发生的业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。单位负责人对本单位的财务会计工作和会计资料的真实性、完整性依法负责。

　　第二十六条 单位要建立健全票据管理制度。严格按照规定填制、审核、归档、保管单据，财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行手续;要按照规定设置票据专管员，建立票据台账，做好票据的保管和序时登记工作;票据应当按照顺序号使用，不得拆本使用，做好废旧票据管理。负责保管票据的人员要配置单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。不得违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据、发票等票据，不得擅自扩大票据适用范围。

　　第二十七条 单位要规范费用报销审核制度，严格开支范围和开支标准，确保支出行为合规、票据真实有效、审批手续和附件齐备。不得虚列事项套取现金，不得报销不属于本单位业务范围的票据，不得报销单位名称不全或不规范的发票，不得使用虚假发票，不得违规使用行政事业单位资金往来结算票据、其他单位内部往来票据和白条入账。

　　第二十八条 单位应当进一步加强部门决算管理。年度决算前，要全面清理收支账目、往来款项，核对年度预算收支和各项缴拨款项，不得隐匿收入或虚列支出。年度终了，要根据财政部门决算编审要求编制部门决算，全面、真实反映单位财务状况和预算执行结果。

　　第二十九条 单位要做好部门预决算依法公开工作。单位要在财政批复预决算后的20日内向社会公开部门预决算及“三公”经费等信息。预决算公开要坚持以公开为常态、不公开为例外，除涉密内容外，严格按照预决算公开模板公开,并不断拓展预决算公开的内容和范围,完善预决算公开的方式方法，接受社会公众的监督。

　　第五章 监督检查

　　第三十条 单位要严格遵守各项财经法规，强化财务管理主体责任，健全内控制度，规范财务管理。

　　第三十一条 财政、审计、监察部门应严格按照本办法履行监督职责，严肃查处违反财经纪律的行为和相关责任人员。依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国行政处罚法》、《财政违法行为处罚处分条例》等相关法律、法规，对违反国家相关财经法律、法规及本财务管理办法的予以行政处罚;构成犯罪的，依法移交有关部门处理。

　　第六章 附则

　　第三十二条 本规定自发布之日起实施。金昌市人民政府办公室《关于印发金昌市市级行政机关事业单位财务管理暂行规定的通知》(金政办发〔2005〕96号)同时废止。市政府其他相关规定与本规定有抵触时，以本规定为准。